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      財忠方法之如何調節銷售額控制在起征點以下節稅?

      日期:2024-03-20 13:47:17    作者:   文章來源:財忠財務

      01

      節稅案例

      甲餐館為個體工商戶,每月含稅銷售額為4萬元左右,其中有不少大客戶的月結訂單,每月需要繳納增值稅:40 000÷(1+3%)×3%=11 65.05(元),全年需要繳納增值稅:1 165.05×12=13 980.6(元)。已知當地增值稅起征點為2萬元,請提出納稅節稅方案。(不考慮小微企業免增值稅優惠)

      節稅方案

      由于甲餐館的大客戶訂單比較多,可以考慮將某些訂單改為賒銷方式,即1月的餐費放在2月結算,這樣可以實現在一個納稅年度中,有若干個月的含稅銷售額不達到20 600元,也就是不含稅銷售額不達到20 000元,這樣該月就可以免納增值稅。假設有6個月的含稅銷售額控制為不達到20 600元,則剩余月份的含稅銷售額為:40 000×12-20 600×6=356 400(元)。甲餐館全年需要繳納增值稅:356 400÷(1+3%)×3%=10 380.58(元),少納增值稅:13 980.6-10 380.58=3 600.02(元)。


      02

      節稅思路

      增值稅起征點幅度如下:

      ①按期納稅的,為月銷售額5 000~20 000元(含本數);

      ②按次納稅的,為每次(日)銷售額300~500元(含本數)。

      對于月銷售額明顯超過起征點的個人,可以考慮通過在月底調節銷售額,將部分銷售額調節至下1個月,從而可以在某1個月實現銷售額不達到起征點,從而可以享受免征增值稅的優惠。需要注意的是,這樣調節應當符合增值稅法關于增值稅納稅義務發生時間的規定,最常用的方法就是通過簽訂賒銷合同,推遲實現銷售收入的時間及開具發票的時間。


      03

      法律政策依據

      (1)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)。

      (2)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院1993年12月13日頒布,國務院令〔1993〕第134號,根據2017年11月19日《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)。

      (3)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令,根據2011年10月28日《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》修訂)。



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