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      財忠方法之如何利用資產重組節稅?

      日期:2024-03-21 13:37:51    作者:   文章來源:財忠財務

      01

      節稅案例

      甲公司計劃使用部分不動產、無形資產、貨物等實物出資,成立一家全資子公司,其中所涉及的不動產價值為2 000萬元,無形資產價值為1 000萬元,請為甲公司提出節稅方案。

      節稅方案

      如果采取實物出資的方式設立子公司,則計算出的增值稅銷項稅額:(2 000+1 000)×11%=330(萬元)。如果在資產重組的框架中,采取公司分立的方式設立一家新公司,將相關資產及債權、債務和人員轉移至新設立的公司,可以免納增值稅。


      02

      節稅思路

      在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為不征收增值稅。

      納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉讓,不征收增值稅。

      資產重組,是指企業資產的擁有者、控制者與企業外部的經濟主體進行的,對企業資產的分布狀態進行重新組合、調整、配置的過程,或對設在企業資產上的權利進行重新配置的過程。只要在企業資產重組的大前提下,進行資產置換才有可能免征增值稅。


      03

      法律政策依據

      (1)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)。

      (2)《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)。



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