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財忠方法之什么是稅務(wù)風(fēng)險

日期:2024-06-04 11:01:59    作者:   文章來(lái)源:財忠財務(wù)

“風(fēng)險”一詞的由來(lái),最為普遍的一種說(shuō)法是,在遠古時(shí)期,以打魚(yú)捕撈為生的漁民們,每次出海前都要祈禱,祈求神靈保佑自己能夠平安歸來(lái),其中主要的祈禱內容就是讓神靈保佑自己在出海時(shí)能夠風(fēng)平浪靜、滿(mǎn)載而歸;他們在長(cháng)期的捕撈實(shí)踐中,深深的體會(huì )到“風(fēng)”給他 們帶來(lái)的無(wú)法預測無(wú)法確定的危險,他們認識到,在出海捕撈打魚(yú)的生活中,“風(fēng)”即意味著(zhù)“險”,因此有了“風(fēng)險”一詞的由來(lái)。

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而遭受法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性。而稅務(wù)風(fēng)險管理,則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規的規定,應納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準確,沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,多繳納了稅款,承擔了不必要稅收負擔。

解讀“范冰冰”稅務(wù)事件

明星因為偷逃稅款被罰,并不是一件多么新鮮的事。之前,葡萄牙球星 C羅因為逃稅,被西班牙方面依法判處兩年有期徒刑,并開(kāi)出了1882萬(wàn)歐(約合人民幣1.07億元)的罰單。韓國明星宋慧喬逃稅事件,縮減申報收入后未正常繳納的稅金25.57億韓元(約合人民幣1541萬(wàn)元),繳納了幾乎為所得稅兩倍的高額稅和附加稅。稅務(wù)機關(guān)對其以陰陽(yáng)合同形式偷稅漏稅的行為依法進(jìn)行查處,應值得肯定。

從稅務(wù)部門(mén)查清的事實(shí)看,所針對的相關(guān)主體,分別是范冰冰及其工作室、其本人擔任法定代表人的企業(yè),所涉及的違法行為,主要是本人及工作室“以拆分合同方式偷逃個(gè)人所得稅”、“少繳營(yíng)業(yè)稅及附加”,以及本人及其企業(yè)的“少繳稅款”“偷逃稅款”,這些都在我國《刑法》 《稅收征管法》等法律法規的調整范圍。

公眾的疑問(wèn)有二:

(1)由于什么原因,導致產(chǎn)生如此“天價(jià)罰單”

(2)如此高的罰款,為啥沒(méi)有追究刑事責任

根據《稅收征管法》第63條規定,范冰冰的“拆分合同”,作為納稅義務(wù)人,“進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款”,應被認定為“偷稅”行為,“由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。作為扣繳義務(wù)人,同樣應追繳不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處相應比例的罰款。因為“陰陽(yáng)合同”直接被罰4.79億元,也是這次“天價(jià)罰單”的大頭。

對于個(gè)人及其企業(yè)的“少繳稅款”及“偷逃稅款”,根據《稅收征管法》規定,“稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外”,“從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”;對于“扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款”,“處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。根據《稅收征收管理法實(shí)施細則》,“非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便”,“可以處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款”。故而,對范冰冰擔任法定代表人的兩戶(hù)企業(yè),未代扣代繳個(gè)人所得稅和非法提供便利協(xié)助少繳稅款各處0.5倍罰款,分別計0.51億元、0.65億元,也是于法有據。

刑法第二百零一條:

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數額較大并且占 應納稅額10%以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數額巨大并且占應納稅額30%以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數額較大的,依照前款的規定處罰。

對多次實(shí)施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計數額計算。

有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,五年內因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

當然,盡管“天價(jià)罰單”令人咋舌,卻也并非“重典施罰”。根據《刑法》規定,“初犯”“無(wú)前科”“配合”的,“依法不予追究刑事責任”。盡管違法涉稅數額巨大,但范冰冰只要“認罰”,就只需承擔行政責任,這也是法律“寬嚴相濟”精神的體現。

2018年6月,在稅務(wù)機關(guān)對范冰冰及其經(jīng)紀人牟某廣所控制的相關(guān)公司展開(kāi)調查期間,牟某廣指使公司員工隱匿、故意銷(xiāo)毀涉案公司會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿,阻撓稅務(wù)機關(guān)依法調查,涉嫌犯罪?,F牟某廣等人已被公安機關(guān)依法采取強制措施,案件正在進(jìn)一步偵查中。

①從企業(yè)主來(lái)說(shuō),重視財務(wù)、稅務(wù)工作帶來(lái)的價(jià)值,重點(diǎn)在于“事前、事中”籌劃,事情一旦出現,那只能是補救;

②掌握必要的財稅法律知識,學(xué)會(huì )在法律的范圍內做事;

③“專(zhuān)業(yè)的人做專(zhuān)業(yè)的事情”稅務(wù)籌劃需要豐富的理論及實(shí)踐知識;

④法律不識“人”,按原則辦事。


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