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財忠方法之什么是現金流量表?

日期:2024-06-13 11:33:39    作者:   文章來(lái)源:財忠財務(wù)

(一)現金流量表的概念

1.概念;

是指反映企業(yè)在一定會(huì )計期間現金和現金等價(jià)物流入和流出的報表。(時(shí)期報表)

編制基礎:收付實(shí)現制(并非權責發(fā)生制)

2.主要目的:

編制現金流量表的主要目的是為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)一定會(huì )計期間內現金和現金等價(jià)物流入和流出的信息,以便于財務(wù)報表使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現金和現金等價(jià)物的能力,并據以預測企業(yè)未來(lái)現金流量。

3.現金流量表的作用:

①有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力;

②有助于預測企業(yè)未來(lái)現金流量;

③有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現金凈流量的因素,掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現金流量,可以從現金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量,為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息。

 

(二)現金及現金等價(jià)物

1.現金,指企業(yè)庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現金。包括:庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金(即資產(chǎn)負債表上的貨幣資金項目包含的內容)

2.現金等價(jià)物,指企業(yè)持有的期限短(購買(mǎi)日起3個(gè)月內到期)、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。

權益性投資(其收回金額不確定)不屬于現金等價(jià)物。

(三)現金流量表的結構與內容

現金流量表

編制單位:

年月

單位:元

項 目

本期金額

上期金額

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量:



銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金:



收到的稅費返還:



收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金:



現金流入小計



購買(mǎi)的商品接受勞務(wù)支付的現金



支付給職工以及為職工支付的現金



支付的各項稅費



支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金



現金流出小計



經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~



2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量



收回投資所收到的現金



取得投資收益所收到的現金



處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所收回的現金凈額



收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金:



現金流入小計



購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金



投資所支付的現金



支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金



現金流出小計



投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~



3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量



吸收投資所收到的現金



取得借款所收到的現金



收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金



現金流入小計



償還債務(wù)所支付的現金



分配股利、利潤和償還利息所支付的現金



支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金



現金流出小計



籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~



4.匯率變動(dòng)對現金的影響



5.現金及現金等價(jià)物凈增加額



加:期初現金及現金等價(jià)物余額



6.期末現金及現金等價(jià)物余額




1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項。

包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、收到返還的稅費、購買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、支付工資、支付廣告費、交納各項稅款等。

我國現金流量表,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量應當采用直接法填列。直接法,是指通過(guò)現金收入和現金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現金等價(jià)物范圍內的投資及其處置活動(dòng)。

包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)等。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

籌資活動(dòng)是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。

包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

4.匯率變動(dòng)對現金及現金等價(jià)物的影響

外幣現金流量以及境外子公司的現金流量,應當采用現金流量發(fā)生日的即期匯率(或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率)折算。

匯率變動(dòng)對現金的影響額應當作為調節項目,在現金流量表中單獨列報。

匯率變動(dòng)對現金的影響,指企業(yè)外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位 幣時(shí),所采用的是現金流量發(fā)生日的匯率(或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發(fā)生 日即期匯率近似的匯率),而現金流量表“現金及現金等價(jià)物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對現金的影響。

 

(四)現金流量表各項目得內容及填列方法(直接法)

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

流入量:

(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金

①內容

a.本期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)本期收到的現金

b.前期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)(含應收賬款和應收票據)本期收到的現金

c.本期預收的商品款和勞務(wù)款等

d.本期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失

e.本期發(fā)生銷(xiāo)貨退回而支付的現金(從本項目中扣除)

注意:

本項目包括收到的增值稅銷(xiāo)項稅額;

銷(xiāo)售材料、代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現金也在本項目反映。

【例】甲企業(yè)本期銷(xiāo)售一批商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為2800000元,增值稅銷(xiāo)項稅額為476000元,以銀行存款收訖;應收票據期初余額為270000元,期末余額 為60000元;應收賬款期初余額為1000000元,期末余額為400000元。另外,本期因商品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨,支付銀行存款30000元,貨款已通過(guò)銀行轉賬支付。

本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金計算如下:

本期銷(xiāo)售商品收到的現金——3276000

加:本期收到前期的應收票據(270000—60000)——210000

本期收到前期的應收賬款(1000000—400000)——600000

減:本期因銷(xiāo)售退回支付的現金——30000

本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金——4056000



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