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財忠方法之解析稅務(wù)稽查為什么查?查什么?

日期:2024-06-14 10:47:35    作者:   文章來(lái)源:財忠財務(wù)

“天不怕、地不怕,就怕稅務(wù)來(lái)電話(huà)?!庇龅蕉悇?wù)查賬,也不要慌,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,做好記賬報稅的工作,這樣即使有稅局要查賬,也可以大膽放心的讓他們去查。首先我們先了解稅務(wù)的查賬目的、范圍及內容,就知道如何配合稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查。

所以,納稅人在接 到納稅機關(guān)的檢查通知后,問(wèn)一下檢查內容和范圍,安排好財務(wù)、辦稅人員等準備好有關(guān)資料,來(lái)配合稅務(wù)人員進(jìn)行檢查,不能采取躲避方式。

 

(一)為什么查

1.例行年度、半年度,季度和計劃內檢查;

稅局對企業(yè)的查賬行為也是一種監管行為,稅局每年會(huì )例行公務(wù)的對企業(yè)進(jìn)行抽查,時(shí)間可能是一年查一回,也可能是半年一回,還可能是一個(gè)季度一回,這個(gè)時(shí)間就要看稅局了。

上級稅務(wù)主管機關(guān)步署的檢查;

接受有關(guān)人員舉報進(jìn)行的檢查;

本期報表、納稅情況和同期比有重大變化,并且有異常

稅負率過(guò)低,主管稅務(wù)機關(guān)覺(jué)得有偷逃稅款嫌疑的企業(yè);

企業(yè)退稅和所得稅清算等

其他需要檢查事宜。

 

(二)查什么

一般情況下稅務(wù)機關(guān)做如下方面的檢查

1.增值稅和所得稅的計交情況

(1)本年度的銷(xiāo)售收入

(2)銷(xiāo)項稅額分月總計;

(3)進(jìn)項稅額分月總計;

(4)進(jìn)項稅額轉出數的分月總計;

(5)是否有留抵稅額、是否有不合規的發(fā)票報銷(xiāo)、是否有多計成本費用的情況。

(6)本年度應交增值稅及應交企業(yè)所得稅;

(7)本年度已交增值稅及企業(yè)所得稅;

(8)是否有欠繳現象;

(9)每個(gè)月的進(jìn)項抵扣聯(lián)、表;

(10)每個(gè)月的發(fā)票使用明細表;

(11)每個(gè)月的應交增值稅申報表、每個(gè)季度的所得稅申報表、年度企業(yè)所得稅匯算清繳表;

(12)是否有計稅工資已提未發(fā)現象;

(13)臨時(shí)工工資問(wèn)題:按照人數與工資同口徑計算;

(14)向非金融機構借款時(shí)的利息率是多少;

(15)企業(yè)提而未繳的工會(huì )費,不得稅前扣除(對沒(méi)有設工會(huì )組織的企業(yè),可憑工會(huì )專(zhuān)用憑證按標準按實(shí)列支;

(16)廣告及業(yè)務(wù)宣傳費的問(wèn)題:沒(méi)有廣告專(zhuān)用發(fā)票的支出,不能稅前扣除;

(17)勞保用品:現金發(fā)放勞保一律不予認可

(18)業(yè)務(wù)招待費開(kāi)支是否超過(guò)標準;

(19)其他應付款科目中是否有多計成本費用的現象

(20)計算一下本年的稅負率(增值稅稅負率和企業(yè)所得稅稅負率);

(21)看一下去年全年的稅負率;

(22)如果今年稅負率低于去年的稅務(wù)率,應該考慮一下原因,并準備一個(gè)書(shū)面的說(shuō)明書(shū)。

2.所得稅和其他小的稅種的計繳情況:

(1)根椐《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財務(wù)情況,主要有這么幾種問(wèn)題:

①是否有計稅工資已提未發(fā)現象;

②臨時(shí)工工資問(wèn)題:按照人數與工資同口徑計算:

③向非金融機構借款時(shí)的利息率是多少;

④企業(yè)提而未繳的工會(huì )經(jīng)費,不得稅前扣除(對沒(méi)有設工會(huì )組織的企業(yè),可憑工會(huì )專(zhuān)用憑證按標準按實(shí)列支;

⑤ 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費的問(wèn)題:沒(méi)有廣告專(zhuān)用發(fā)票的支出,不能稅前扣除;

⑥勞保用品:現金發(fā)放勞保一律不予認可;

⑦業(yè)務(wù)招待費開(kāi)支是否超過(guò)標準;

⑧其他應付款科目中是否有多計成本費用的現象;

⑨計算一下本年的稅負率(增值稅稅負率和企業(yè)所得稅稅負率)

⑩其他當地稅務(wù)部門(mén)作為重點(diǎn)檢查的內容。

(2)其他小稅種的計交情況包括城建稅、教育費附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等。

注意:稅務(wù)檢查人員到達后,不管熟識與否,納稅人都要核對稅務(wù)人員的稅務(wù)檢查證件,如有不符,應拒絕接受檢查。在檢查時(shí),稅務(wù)檢查人員如不詢(xún)問(wèn)有關(guān)問(wèn)題,應主動(dòng)回避,不要干擾檢查工作的正常進(jìn)行。當稅務(wù)檢查人員需要深入車(chē)間、倉庫、工地、等處進(jìn)行實(shí)地觀(guān)察、了解情況,查閱原始記錄,與賬證進(jìn)行核對時(shí),需要納稅人給予配合的,有關(guān)人員應陪同前往。納稅人對稅務(wù)人員的檢查如有不同意見(jiàn),可如實(shí)向稅務(wù)檢查人員陳述自己的意見(jiàn)和理由,并積極向稅務(wù)檢查人員提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等有關(guān)資料,以便稅務(wù)檢查人員全面掌握情況,研究解決。



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